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中华人民共和国团体所得税法施行条例
2019-05-29 09:40:28 阅读次数:


 

中华人民共和国团体所得税法施行条例

(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号公布 依据2005年12月19日《国务院关于修正〈中华人民共和国团体所得税法施行条例〉的决议》第一次修订 依据2008年2月18日《国务院关于修正〈中华人民共和国团体所得税法施行条例〉的决议》第二次修订 依据2011年7月19日《国务院关于修正〈中华人民共和国团体所得税法施行条例〉的决议》第三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)

 

 

第一条 依据《中华人民共和国团体所得税法》(以下简称团体所得税法),订定本条例。

第二条 团体所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济长处干系而在中国境内习气性寓居;所称从中国境内和境外获得的所得,辨别是指泉源于中国境内的所得和泉源于中国境外的所得。

第三条 除国务院财务、税务主管部分尚有规则外,下列所得,不管领取所在能否在中国境内,均为泉源于中国境内的所得:

(一)因任职、受雇、如约等在中国境内提供劳务获得的所得;

(二)将财富出租给承租人在中国境内运用而获得的所得;

(三)答应种种特许权在中国境内运用而获得的所得;

(四)转让中国境内的不动产等财富或许在中国境内转让其他财富获得的所得;

(五)从中国境内企业、奇迹单元、其他构造以及住民团体获得的利钱、股息、盈余所得。

第四条 在中国境内无住所的团体,在中国境内寓居累计满183天的年度延续不满六年的,经向主管税务构造存案,其泉源于中国境外且由境外单元或许团体领取的所得,免予交纳团体所得税;在中国境内寓居累计满183天的任一年度中有一次离境超越30天的,其在中国境内寓居累计满183天的年度的延续年限重新起算。

第五条 在中国境内无住所的团体,在一个征税年度内涵中国境内寓居累计不超越90天的,其泉源于中国境内的所得,由境外店主领取而且不由该店主在中国境内的机构、场合担负的局部,免予交纳团体所得税。

第六条 团体所得税法例定的各项团体所得的范畴:

(一)人为、薪金所得,是指团体因任职或许受雇获得的人为、薪金、奖金、年末加薪、休息分红、补助、补贴以及与任职或许受雇有关的其他所得。

(二)劳务人为所得,是指团体从事劳务获得的所得,包罗从事设计、装潢、装置、制图、化验、测试、医疗、执法、管帐、征询、讲学、翻译、审稿、字画、雕琢、影视、灌音、录像、上演、扮演、告白、展览、技能效劳、引见效劳、掮客效劳、代庖效劳以及其他劳务获得的所得。

(三)稿酬所得,是指团体因其作品以图书、报刊等方式出书、宣布而获得的所得。

(四)特许权运用费所得,是指团体提供专利权、牌号权、著作权、非专利技能以及其他特许权的运用权获得的所得;提供著作权的运用权获得的所得,不包罗稿酬所得。

(五)运营所得,是指:

1.集体工商户从事消费、运营运动获得的所得,团体独资企业投资人、合资企业的团体合资人泉源于境内注册的团体独资企业、合资企业消费、运营的所得;

2.团体依法从事办学、医疗、征询以及其他有偿效劳运动获得的所得;

3.团体对企业、奇迹单元承包运营、承租运营以及转包、转租获得的所得;

4.团体从事其他消费、运营运动获得的所得。

(六)利钱、股息、盈余所得,是指团体拥有债务、股权等而获得的利钱、股息、盈余所得。

(七)财富租赁所得,是指团体出租不动产、呆板设置装备摆设、车船以及其他财富获得的所得。

(八)财富转让所得,是指团体转让有价证券、股权、合资企业中的财富份额、不动产、呆板设置装备摆设、车船以及其他财富获得的所得。

(九)偶尔所得,是指团体得奖、中奖、中彩以及其他必然性质的所得。

团体获得的所得,难以界定应征税所得项目标,由国务院税务主管部分确定。

第七条 对股票转让所得征收团体所得税的方法,由国务院另行规则,并报天下人民代表大会常务委员会存案。

第八条 团体所得的方式,包罗现金、实物、有价证券和其他方式的经济长处;所得为实物的,该当依照获得的凭据上所注明的价钱盘算应征税所得额,无凭据的实物或许凭据上所注明的价钱分明偏低的,参照市场价钱审定应征税所得额;所得为有价证券的,依据票面价钱和市场价钱审定应征税所得额;所得为其他方式的经济长处的,参照市场价钱审定应征税所得额。

第九条 团体所得税法第四条第一款第二项所称国债利钱,是指团体持有中华人民共和国财务部刊行的债券而获得的利钱;所称国度刊行的金融债券利钱,是指团体持有经国务院同意刊行的金融债券而获得的利钱。

第十条 团体所得税法第四条第一款第三项所称依照国度一致规则发给的补贴、补助,是指依照国务院规则发给的当局特别补助、院士补助,以及国务院规则免予交纳团体所得税的其他补贴、补助。

第十一条 团体所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指依据国度有关规则,从企业、奇迹单元、国度构造、社会构造提留的福利费或许工会经费中领取给团体的生存补贴费;所称救援金,是指各级人民当局民政部分领取给团体的生存困难补贴费。

第十二条 团体所得税法第四条第一款第八项所称按照有关执法规则应予免税的列国驻华使馆、领事馆的内政代表、领事官员和其别人员的所得,是指按照《中华人民共和外洋交特权与宽免条例》和《中华人民共和国领事特权与宽免条例》规则免税的所得。

第十三条 团体所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除,包罗团体缴付契合国度规则的企业年金、职业年金,团体购置契合国度规则的贸易安康保险、税收递延型贸易养老保险的收入,以及国务院规则可以扣除的其他项目。

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以住民团体一个征税年度的应征税所得额为限额;一个征税年度扣除不完的,不结转当前年度扣除。

第十四条 团体所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,辨别依照下列办法确定:

(一)劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得,属于一次性支出的,以获得该项支出为一次;属于统一项目延续性支出的,以一个月内获得的支出为一次。

(二)财富租赁所得,以一个月内获得的支出为一次。

(三)利钱、股息、盈余所得,以领取利钱、股息、盈余时获得的支出为一次。

(四)偶尔所得,以每次获得该项支出为一次。

第十五条 团体所得税法第六条第一款第三项所称本钱、用度,是指消费、运营运动中发作的各项间接收入和分派计入本钱的直接用度以及贩卖用度、办理用度、财政用度;所称丧失,是指消费、运营运动中发作的牢固资产和存货的盘亏、毁损、报废丧失,转让财富丧失,坏账丧失,天然灾祸等不行抗力要素形成的丧失以及其他丧失。

获得运营所得的团体,没有综合所得的,盘算其每一征税年度的应征税所得额时,该当减除用度6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在操持汇算清缴时减除。

从事消费、运营运动,未提供完好、精确的征税材料,不克不及准确盘算应征税所得额的,由主管税务构造审定应征税所得额或许应征税额。

第十六条 团体所得税法第六条第一款第五项规则的财富原值,依照下列办法确定:

(一)有价证券,为买入价以及买入时依照规则交纳的有关用度;

(二)修建物,为制作费或许购进价钱以及其他有关用度;

(三)地皮运用权,为获得地皮运用权所领取的金额、开辟地皮的用度以及其他有关用度;

(四)呆板设置装备摆设、车船,为购进价钱、运输费、装置费以及其他有关用度。

其他财富,参照前款规则的办法确定财富原值。

征税人未提供完好、精确的财富原值凭据,不克不及依照本条第一款规则的办法确定财富原值的,由主管税务构造审定财富原值。

团体所得税法第六条第一款第五项所称公道用度,是指卖出财富时依照规则领取的有关税费。

第十七条 财富转让所得,依照一次转让财富的支出额减除财富原值和公道用度后的余额盘算征税。

第十八条 两个以上的团体配合获得统一项目支出的,该当对每团体获得的支出辨别依照团体所得税法的规则盘算征税。

第十九条 团体所得税法第六条第三款所称团体将其所得对教诲、扶贫、济困等公益慈悲奇迹停止救济,是指团体将其所得经过中国境内的公益性社会构造、国度构造向教诲、扶贫、济困等公益慈悲奇迹的救济;所称应征税所得额,是指盘算扣除救济额之前的应征税所得额。

第二十条 住民团体从中国境内和境外获得的综合所得、运营所得,该当辨别兼并盘算应征税额;从中国境内和境外获得的其他所得,该当辨别独自盘算应征税额。

第二十一条 团体所得税法第七条所称已在境外交纳的团体所得税税额,是指住民团体泉源于中国境外的所得,按照该所得泉源国度(地域)的执法该当交纳而且实践曾经交纳的所得税税额。

团体所得税法第七条所称征税人境外所得按照本法例定盘算的应征税额,是住民团体抵免已在境外交纳的综合所得、运营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财务、税务主管部分尚有规则外,泉源于中国境外一个国度(地域)的综合所得抵免限额、运营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为泉源于该国度(地域)所得的抵免限额。

住民团体在中国境外一个国度(地域)实践曾经交纳的团体所得税税额,低于按照前款规则盘算出的泉源于该国度(地域)所得的抵免限额的,该当在中国交纳差额局部的税款;超越泉源于该国度(地域)所得的抵免限额的,其超越局部不得在本征税年度的应征税额中抵免,但是可以在当前征税年度泉源于该国度(地域)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣限期最长不得超越五年。

第二十二条 住民团体请求抵免已在境外交纳的团体所得税税额,该当提供境外税务构造出具的税款所属年度的有关征税凭据。

第二十三条 团体所得税法第八条第二款规则的利钱,该当依照税款所属征税报告期最初一日中国人民银行发布的与补税时期同期的人民币存款基准利率盘算,自税款征税报告期满越日起至补缴税款限期届满之日止按日加收。征税人在补缴税款限期届满前补缴税款的,利钱加收至补缴税款之日。

第二十四条 扣缴任务人向团体领取应税款子时,该当按照团体所得税法例定预扣或许代扣税款,定时缴库,并专项纪录备查。

前款所称领取,包罗现金领取、汇拨领取、转账领取和以有价证券、实物以及其他方式的领取。

第二十五条 获得综合所得需求操持汇算清缴的情况包罗:

(一)从两处以上获得综合所得,且综合所得年支出额减除专项扣除的余额超越6万元;

(二)获得劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得中一项或许多项所得,且综合所得年支出额减除专项扣除的余额超越6万元;

(三)征税年度内预缴税额低于应征税额;

(四)征税人请求退税。

征税人请求退税,该当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地当场操持税款退库。

汇算清缴的详细方法由国务院税务主管部分订定。

第二十六条 团体所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴报告,是指扣缴任务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务构造报送其领取所得的一切团体的有关信息、领取所得数额、扣除事变和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相干涉税信息材料。

第二十七条 征税人操持征税报告的所在以及其他有关事变的详细方法,由国务院税务主管部分订定。

第二十八条 住民团体获得人为、薪金所得时,可以向扣缴任务人提供专项附加扣除有关信息,由扣缴任务人扣缴税款时减除专项附加扣除。征税人同时从两处以上获得人为、薪金所得,并由扣缴任务人减除专项附加扣除的,对统一专项附加扣除项目,在一个征税年度内只能选择从一处获得的所得中减除。

住民团体获得劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得,该当在汇算清缴时向税务构造提供有关信息,减除专项附加扣除。

第二十九条 征税人可以委托扣缴任务人或许其他单元和团体操持汇算清缴。

第三十条 扣缴任务人该当依照征税人提供的信息盘算操持扣缴报告,不得私自变动征税人提供的信息。

征税人发明扣缴任务人提供或许扣缴报告的团体信息、所得、扣缴税款等与实践状况不符的,有官僚求扣缴任务人修正。扣缴任务人回绝修正的,征税人该当陈诉税务构造,税务构造该当实时处置。

征税人、扣缴任务人该当依照规则保管与专项附加扣除相干的材料。税务构造可以对征税人提供的专项附加扣除信息停止抽查,详细方法由国务院税务主管部分另行规则。税务构造发明征税人提供虚伪信息的,该当责令矫正并告诉扣缴任务人;情节严峻的,有关部分该当依法予以处置,归入信誉信息零碎并施行结合惩戒。

第三十一条 征税人请求退税时提供的汇算清缴信息有错误的,税务构造该当见告其改正;征税人改正的,税务构造该当实时操持退税。

扣缴任务人未将扣缴的税款解缴入库的,不影响征税人依照规则请求退税,税务构造该当凭征税人提供的有关材料操持退税。

第三十二条 所得为人民币以外钱币的,依照操持征税报告或许扣缴报告的上一月最初一日人民币汇率两头价,折分解人民币盘算应征税所得额。年度停止后操持汇算清缴的,对曾经按月、按季或许顺序预缴税款的人民币以外钱币所得,不再重新折算;对该当补缴税款的所得局部,依照上一征税年度最初一日人民币汇率两头价,折分解人民币盘算应征税所得额。

第三十三条 税务构造依照团体所得税法第十七条的规则付给扣缴任务人手续费,该当填开退还书;扣缴任务人凭退还书,依照国库办理有关规则操持退库手续。

第三十四条 团体所得税征税报告表、扣缴团体所得税陈诉表和团体所得税完税凭据模样形状,由国务院税务主管部分一致订定。

第三十五条 部队职员团体所得税征收事件,依照有关规则实行。

第三十六条 本条例自2019年1月1日起实施。


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